Μάλτα

Η σύσταση εταιρείας περιορισμένης ευθύνης στη Μάλτα έχει πολλά πλεονεκτήματα για τους ιδιοκτήτες. Η Μάλτα διαθέτει ένα εκτεταμένο δίκτυο διπλών φορολογικών συμβάσεων, μια γρήγορη διαδικασία σύστασης και ένα ανταγωνιστικό φορολογικό σύστημα. Η διαθεσιμότητα ενός αγγλόφωνου εκπαιδευμένου εργατικού δυναμικού καθιστά τη Μάλτα δημοφιλή επιλογή για εταιρείες από όλο τον κόσμο για την εγγραφή εταιρείας.

Πλεονεκτήματα

• 5% φόρος μερισμάτων για τις εμπορικές εταιρείες (ο φόρος εταιριών 35% γίνεται 5% δεδομένης της επιστροφής φόρου για τις εμπορικές εταιρείες)

• Αφορολόγητο για τις εταιρείες χαρτοφυλακίου (ο φόρος 35% γίνεται 0%, δεδομένων των φορολογικών πλεονεκτημάτων για τους μετόχους των εταιρειών χαρτοφυλακίου)

• Εκτεταμένο δίκτυο συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας

• Οι φόροι κεφαλαιακών κερδών είναι αφορολόγητοι (υπό προϋποθέσεις)

• Το εισόδηµα από µερίσµατα µπορεί να είναι αφορολόγητο για "συµµετοχές σε θυγατρικές "* ή να φορολογείται από 35% έως 6,25% για "µη συµµετοχές σε θυγατρικές" ανάλογα µε την ισχύουσα συνθήκη αποφυγής διπλής φορολογίας, δηλαδή ανάλογα µε τη φορολογική δικαιοδοσία της θυγατρικής.

• Επιτρέπονται οι υπηρεσίες υποψηφίων

• Τα αγγλικά είναι η επίσημη γλώσσα

Μειονεκτήματα

• 5 - 10 ημέρες για την ενσωμάτωση

• Δημόσια καταγραφή των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας που υποβάλλονται και των καταστατικών πληροφοριών

• Πρέπει να τηρούνται κατάλληλα λογιστικά αρχεία

• Απαιτούνται ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις από τοπικό εγγεγραμμένο ελεγκτή / ελεγκτικό γραφείο

• Οι φορολογικές δηλώσεις πρέπει να κατατεθούν και να υποβληθούν στην τοπική φορολογική υπηρεσία

• Απαιτείται εγγραφή στον ΦΠΑ

• Τέλη σύστασης κατά μέσο όρο ανάλογα με την έκδοση μετοχικού κεφαλαίου (από 245 - 1.500)

Χαρακτηριστικά

• Μετοχικό κεφάλαιο - το ελάχιστο είναι 1165 ευρώ

• Απαιτείται η εφαρμογή των ΔΠΧΑ για την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων 

• Τουλάχιστον ένας διευθυντής τοπικός ή διεθνής- μπορεί να είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο

• Μετοχικό κεφάλαιο- ονομαστικές μετοχές, προνομιούχες μετοχές, εξαγοράσιμες μετοχές με ή χωρίς δικαίωμα ψήφου. Δεν επιτρέπονται ανώνυμες μετοχές

• Περιορισμός σε τραπεζικές υπηρεσίες, υπηρεσίες παροχής υπηρεσιών και διαχείρισης ασφαλιστικών καταπιστευμάτων, συστήματα συλλογικών επενδύσεων.

• Απαιτείται έδρα στη Μάλτα

• Νόμος περί εταιρειών του 1995

Αφορολόγητο εισόδημα από μερίσματα θυγατρικών & συμμετοχές σε θυγατρικές: Ο νόμος περί εταιρειών της Μάλτας απαιτεί από την εταιρεία χαρτοφυλακίου να είναι σε θέση να αποδείξει ότι ασκεί επαρκή έλεγχο στις θυγατρικές της- "Συμμετοχική συμμετοχή" προκειμένου να τους χορηγήσει το 0% φόρο εισοδήματος από μερίσματα. 

Τα κριτήρια που χρησιμοποιούνται για την αξιολόγηση του "Συμμετοχικού Συμφέροντος" της μητρικής εταιρείας είναι τα ακόλουθα:

Τουλάχιστον δύο από τα τρία δικαιώματα ψήφου

• Δικαίωμα ψήφου

• Δικαίωμα στα κέρδη (δικαίωμα μερίσματος)

• Δικαίωμα λήψης περιουσιακών στοιχείων ή κεφαλαίων κατά τη διάρκεια της εκκαθάρισης

Επιπλέον, πρέπει να πληρείται τουλάχιστον ένα από τα ακόλουθα 6 κριτήρια

• Η μητρική εταιρεία της Μάλτας κατέχει πάνω από 10% των μετοχών της θυγατρικής της, ή

• Η μητρική εταιρεία της Μάλτας κατέχει μετοχές της θυγατρικής με αξία κτήσης τουλάχιστον 1.164.000 για συνεχή περίοδο τουλάχιστον 183 ημερών, ή

• Η μητρική εταιρεία της Μάλτας κατέχει τις μετοχές της θυγατρικής και έχει το δικαίωμα, κατ' επιλογή της, να ζητήσει και να αποκτήσει το υπόλοιπο των μετοχών της θυγατρικής, ή

• Η μητρική εταιρεία της Μάλτας κατέχει μετοχές της θυγατρικής και δικαιούται δικαίωμα πρώτης άρνησης σε περίπτωση προτεινόμενης διάθεσης, εξαγοράς ή ακύρωσης των μετοχών της θυγατρικής, ή

• Η μητρική εταιρεία της Μάλτας κατέχει τις μετοχές της θυγατρικής εταιρείας και δικαιούται να συμμετέχει στο διοικητικό συμβούλιο ή να διορίσει ένα πρόσωπο που θα συμμετέχει στο διοικητικό συμβούλιο της θυγατρικής εταιρείας ως διευθυντής, ή

• Η μητρική εταιρεία της Μάλτας κατέχει μετοχές της θυγατρικής για την προώθηση της δικής της επιχείρησης και όχι ως εμπορικό απόθεμα.