Greek Market

Εταιρεία με φορολογική έδρα την Κύπρο – Ωφελήματα για τον Έλληνα φορολογούμενο

Δεν είναι καθόλου τυχαίο  που αρκετοί Έλληνες Φορολογούμενοι χρησιμοποιούν την Κύπρο και  κατ’ επέκταση πραγματικές Κυπριακές εταιρείες, με υπόσταση, για τις εμπορικές δραστηριότητες τους.

 

Βάση της σύμβασης διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου και Ελλάδας η οποία επισυνάπτεται πιο  κάτω, φόρος που έχει πληρωθεί στη Κύπρο βάση της Κυπριακής νομοθεσίας παρέχεται ως πίστωση έναντι του Ελληνικού φόρου που δύναται να καταβληθεί στο συγκεκριμένο εισόδημα.

 

Το πιο πάνω συνάδει και με τις πρόνοιες του Ελληνικού κώδικα φορολογίας (άρθρο 21,  παράγραφος 2 σύμβασης διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου και Ελλάδας, βλέπε πιο κάτω) όπου αναφέρει  ότι Έλληνας φορολογούμενος , δικαιούται πίστωση  στον καταβλητέο φόρο σε εισόδημα που έχει λάβει από το εξωτερικό, ίση με το φόρο που ήδη έχει  καταβληθεί για το εν λόγω εισόδημα. Η εν λόγω πίστωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό του  φόρου που αναλογεί στο εν λόγω εισόδημα.

 

Άρθρο 21, παράγραφος 2« ...ο Κυπριακός Φόρος ο καταβλητέος συμφώνως προς την φορολογική  νομοθεσία της Κύπρου είτε αμέσως είτε εμμέσως δια παρακρατήσεως, σε σχέση προς εισόδημα  προερχόμενο εκ πηγών εντός της Κύπρου, θα παρέχεται ως πίστωση έναντι του Ελληνικού φόρου του καταβλητέου επί του εισοδήματος τούτου. Εάν το εισόδημα τούτο είναι σύνηθες μέρισμα  καταβαλλόμενο από Εταιρεία κατοίκου Κύπρου, η πίστωση θα λαμβάνει υπ’ όψιν (πλέον του  Κυπριακού φόρου σε σχέση με το μέρισμα) τον Κυπριακό φόρο τον καταβλητέο από την εταιρεία σε σχέση με τα κέρδη της. ..»

 

Σύμβασης διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου και Ελλάδας

 

Έλληνες φορολογούμενοι, φυσικά πρόσωπα, μπορούν να ελαχιστοποιήσουν ακόμα και να  μηδενίσουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις στην Ελλάδα για λήψη μερισμάτων από κυπριακή  Εταιρεία, με βάση τα πιο πάνω.

 

Ο Εταιρικός φόρος (12,5%) ο οποίος καταβάλλεται στην Κύπρο, μπορεί να μειώσει τη φορολογική  υποχρέωση έναντι των μερισμάτων για τον  Έλληνα φορολογούμενο όσον αφορά μερίσματα  διανεμηθέντα από Κυπριακή Εταιρεία. Όταν ο φόρος στα μερίσματα που λαμβάνονται από κυπριακή εταιρεία είναι μικρότερος του 12,5%, τότε καταλήγουμε σε μηδενικό πληρωτέο φόρο στην Ελλάδα. Ο τρέχον συντελεστής φόρου επί των μερισμάτων ανέρχεται στο 10% και από 01.01. 2017  στο 15%. Βλέπε άρθρο 64 του Νόμου 4172/2013.

 

Επιπλέον, βάση της πρόνοιας της Κυπριακής φορολογικής νομοθεσίας, μερίσματα που διανέμονται σε αλλοδαπούς μέτοχους υπόκεινται σε μηδενικό συντελεστή.

 

Αξίζει να σημειωθεί, πως αν ο φόρος που έχει καταβληθεί στη Κύπρο, υπερβαίνει το φόρο που  αναλογεί στο συγκεκριμένο εισόδημα στην Ελλάδα, δεν γίνεται επιστροφή φόρου στον φορολογούμενο από τις Κυπριακές αρχές.  

 

Παραδείγματα:

 

Κυπριακή εταιρεία με φορολογικά κέρδη Ευρώ 100.000, υπόκειται σε φόρο 12,5%  (Ευρώ 12.500). Η  εταιρεία αυτή διανέμει κέρδη Ευρώ 100.000 σε μέτοχο  Έλληνα φορολογούμενο.

 

Ο τρέχον συντελεστής φόρου επί των μερισμάτων στην  Ελλάδα ανέρχεται στο 10% και από 01.01.  2017 στο 15%.

 

Για το έτος 2016, ο Έλληνας φορολογούμενος υπόκειται σε φόρο Ευρώ 10.000 ( Ευρώ 100.000*10%)  στην Ελλάδα, μείον ο φόρος που έχει πληρωθεί στη Κύπρο Ευρώ 12.500, καταλήγουμε σε μηδενικό  φόρο.

 

Από την 01.01.2017 ο  Έλληνας φορολογούμενος υπόκειται σε φόρο Ευρώ 15.000 ( Ευρώ  100.000*15%) στην Ελλάδα, μείον ο φόρος που έχει πληρωθεί στη Κύπρο Ευρώ 12.500, καταλήγουμε σε μειωμένο φόρο Ευρώ 2.500.

 

Άρθρο 64 Νόμου 4172/2013

 

Τόκοι

 

Τόκοι εισπρακτέοι, φορολογούνται στην φορολογική κατοικία του φορολογουμένου. Οι τόκοι αυτοί  δύναται να φορολογηθούν στο κράτος όπου προκύπτουν, βάση του νόμου του κράτους αυτού,  όμως ο φόρος που επιβάλλεται δεν μπορεί να υπερβαίνει το 10% του ποσού των τόκων (βλέπε  Άρθρο 10, της Σύμβασης Διπλής Φορολογίας).

 

Παράδειγμα

 

Κυπριακή εταιρεία έχει τόκους από καταθέσεις σε Ευρώ 1,000 ο οποίοι φορολογούνται στην Κύπρο.  Εάν η χρήση της Κυπριακής εταιρείας είναι εμπορική τότε αναλογεί φόρος στο 30% των τόκων.

 

Αξίζει να σημειωθεί ότι τα εν λόγο καταθετικά επιτόκια στην Κύπρο είναι πολύ χαμηλά.

 

Εισόδημα από ακίνητη ιδιοκτησία

 

Εισόδημα, από ακίνητη ιδιοκτησία φορολογείται στο κράτος οπού βρίσκεται το ακίνητο (βλέπε  Άρθρο 5, της Σύμβασης Διπλής Φορολογίας). Ο όρος εισόδημα από ακίνητη ιδιοκτησία,  περιλαμβάνει εισόδημα από άμεση χρήση, ενοικίαση ή οποιανδήποτε άλλη χρήση του ακινήτου.  

 

Παράδειγμα

 

Κυπριακή εταιρεία έχει ακίνητο στην Ελλάδα όπου ο Ελληνικός φόρος ακινήτου είναι Ευρώ 1,000.  Αυτή η εταιρεία στην Κύπρο θα έπρεπε να φορολογηθεί με τον ανάλογο φόρο. Έτσι, εάν ο Κυπριακός  φόρος (άμυνα στα ενοίκια) είναι χαμηλότερος από τον Ελληνικό φόρο ακινήτων ας πούμε ότι ο Κυπριακός Φόρος είναι Ευρώ 700 τότε δεν υπάρχει οποιανδήποτέ επιπρόσθετη φορολογία στην Κύπρο. Αυτό συμβαίνει καθώς η εν λόγο εταιρεία ήδη πληρώνει περισσότερα από ότι προβλέπει ο Κυπριακός Φόρος Εισοδήματος.

 

 

 

Αξίζει να σημειωθεί ότι στην Κύπρο η εταιρική άμυνα είναι 3% στο 75% του ενοικίου και εκπίπτει  ασχέτως εάν τα ακίνητα βρίσκονται στο εξωτερικό. Λόγο του ότι η Κυπριακή φορολογία είναι επί το  πλείστο πολύ πιο χαμηλή από ότι οι φορολογίες εξωτερικού, πολύ σπάνια εκπίπτετέ πληρώνεται Κυπριακός  φόρος για ακίνητη ιδιοκτησία (όπως και δεν εκπίπτετε επιστροφή φόρου).